私人OEM - 您是否已准备好进行新的租赁标准变更(ASC 842)?

阅读时间:7分钟

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在Sikich,我们有大量的客户在资本货业中运营 - 包括OEM(和联盟)制造商,经销商以及服务组织。这种重点让我们有机会建立一个全面的高价值解决方案和服务套件,帮助解决这种动态行业的最紧迫需求,包括:

  • 改善供应链弹性
  • 增加数据可见性和分析
  • 组织工作流自动化
  • 工业4.0 /未来工厂“准备就绪”

虽然我们很享受与客户一起制定数字化转型战略,但我们实际上花了更多的时间与他们一起研究战略执行的具体细节。因此,在细节方面,我们最近谈论的一个话题是关于设备租赁的会计准则的改变对我们客户的日常影响。我们使用支持新标准的业务应用程序,但我更感兴趣的是这种变化可能对销售资本货物产生的其他影响。

谢天谢地,我可以依靠Sylesh Babu, CPA和Sikich Partner来回答我所有的问题。

更新的oem租赁标准(ASC 842)

有一个新的租赁标准,非公开交易公司将被要求在这些非公共实体的财务报告中满足。这一规定将于2022年1月1日生效,预计到2022年年底,他们的账户将按照这些新标准反映出来。ASC 842.是这个新标准的正式名称。

对于我们与之合作的OEM,我们想知道ASC 842是否会影响其业务模式。特别是,当设备通过租赁销售时,标准的变化是与客户改变对话的吗?客户是否要讨论一些其他交易机制,使其保持资产负债表?当设备销售围绕设备 - AS-AS-Service建模时呢?您是否能够站在一个服务的服务业务,与租赁和租赁的典型财务安排完全不同?

我们认为这可能有助于我们的OEM客户了解新标准对他们客户的影响,并提供一些谈话要点。比如,“我知道你们现在从我们这里租赁设备;你知道你要对此做出改变吗?”

您认为我们的OEM和设备制造商客户在销售周期中可能会看到哪些行为变化?它会产生什么影响,因为他们可能需要向客户解释,它有什么不同。

允许避免在资产负债表中携带租赁资产可能会这样做。除了不到12个月的经营租赁外。一般来说,国际财务报告标准(IFRS)有一种形式概念的物质,但令人惊讶的是,他们表示,对形式的物质与租赁标准无关。在法律上可执行的是什么是相关的。

你如何解释租赁标准取决于什么是法律强制执行。在大多数情况下,承租人需要在资产负债表上将资产作为使用权资产,并有相应的租赁负债。

我们OEM客户的客户需要确保的第一件事是,他们有软件应用程序来管理他们的租赁组合。这必须在2022年1月1日之前完成,这样一切都就位了。

OEM客户,承租人的最大任务将是“完整性”。令人惊讶的是,许多公司甚至不知道资产购买的财务安排一直是租约。如果收到的文件没有标题为“租约”,他们可能很容易误认为是不租赁的交易!例如,服务合同可能包括嵌入式租约,如采用权利资产。所以确定这些可能是一个挑战。

如果我们的一个OEM客户有一个客户已经从OEM租赁了一件设备15年,而他们还有5年的时间,该怎么办?他们是否需要将租金余额转移到他们的固定资产中?

如果他们恰当地实施了ASC 840,他们就不必重新评估租赁分类。它们有一个可行的权宜之计来初步实施。所以,对于任何现有的租赁,他们都可以继续他们的会计方法,除了经营租赁和融资租赁都会在资产负债表中包含使用权资产和相关负债。他们不需要重新衡量,因为现在有了新的租赁标准,一些前期成本需要资本化。然而,如上所述,在采用ASC 842后,所有租赁(包括融资租赁和经营租赁)都将确认资产使用权。

那么如果设备制造商决定做设备 - AS-AS-Service会发生什么?将在租赁标准下捕获吗?这完全是一种不同的财务安排。

是的,但其中一个标准是“控制资产的使用”。谁控制着资产的使用?一般来说,他们必须将资产计入资产负债表。这是没有办法的,因为你必须在资产负债表上拥有使用权,即使它是经营租赁。

So what would be the criteria, let’s say a café was allowed to take an equipment-as-a-service coffee machine and use it, and only pay $0.03 a cup, but they were able to, at any time, swap that machine out, get another one.

所以它还取决于谁有权利,如果他们用类似于较大的机器替换它?

你必须询问是否对出租人有任何重大的净现金流影响。这是一个例子。假设我们正在举办一场活动。在这种情况下,这将是我们的旺季。从1月到4月,我们将为员工提供一台工业级咖啡机。我们打算租三四个月。在这种情况下,它将是一个经营租赁,因为,4月之后,我们将归还它,然后明年,我们可能不得不再租赁三到四个月。在这个例子中,假设我们有续租或保留的选择权,如果我们很可能会行使这个选择权,那么它就更像是融资租赁。

为什么公司要把它放在资产负债表之外?

一个原因可能是为了享受资产的好处,避免拥有资产的风险。另一个原因可能是对营运资本比率的潜在负面影响(未来12个月内到期的任何租赁款项都是流动负债,没有相应的流动资产)。它也可能来自损益表的观点。

有一个潜在的使用权资产减值,与相关费用的损益表。在此之前,由于经营性租赁的资产负债表中不存在使用权资产,因此损益表中不存在该减值支出。此外,对于融资租赁,该资产将在损益表中作为费用在预计租期内直线摊销。利息和摊销的总和创建了一个前置租赁费用模式。

因此,从所有权的角度来看,在租约的情况下,所有权并没有从OEM转移。所以他们将不得不想到与客户沟通的另一种方式有关为什么可以继续资产负债表,经过多年的话说,“嘿,是的,你将其保留在你的资产负债表上。”

可以提供新的融资选择的OEM是一个很好的卖点。最终,我对OEM的建议是开始与承租人进行这种谈话。我认为教育它们是最重要的。他们越早开始谈话,更好。

对ASC 842将如何影响oem有什么疑问吗?请伸手随时联系我们的专家!

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